06 фев 2015, 14:30
Добрый день! Подскажите, чем может объясняться разница по суммам, формируемым по данным счетам (отрицательная ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи)?
Возможно это связано с тем, что при прекращении учета ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, по текущей справедливой стоимости в виду невозможности ее дальнейшего надежного определения и при наличии признаков их обесценения, отрицательная переоценка, учтенная на счете № 10605 будет отнесена на счет по учету расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами.
При этом отрицательная разница от переоценки ценных бумаг, учтенная на 50220, списанию с этих счетов не подлежит и продолжает учитываться до списания ценных бумаг.
Но у меня выходит, что отр. переоценка по 10605 устойчиво выше, чем по 50220
09 фев 2015, 15:36
Насколько я понимаю, это может быть в случае, если бумага переоценивается не по рыночной котировке, то есть есть "признаки обесценения":
Приложение 10 к 385-П
5.8. По долговым ценным бумагам, классифицированным как "имеющиеся в наличии для продажи", оцениваемым после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, при наличии признаков их обесценения суммы отрицательной переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов следующей бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)
Кредит балансового счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи".
(п. 5.8 в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У)
см. также письмо, в котором указано, что такие бумаги могут переоцениваться и путем создания резерва:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПИСЬМО от 13 марта 2013 г. N 41-1-1-4/434
Дополнительно отмечаем, что отсутствие активного рынка в отношении ценной бумаги, свидетельствующее о том, что текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги не может быть надежно определена, например, применительно к ценным бумагам, классифицированным в категорию "имеющиеся в наличии для продажи", позволяет осуществлять их дальнейшую оценку в соответствии с п. 5.8 Приложения 10 к Положению Банка России от 16.07.2012 N 385-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" путем формирования резерва на возможные потери, определенного Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
В обоих случаях остаток на 10605 растет без увеличения остатка на 50220 - в первом случае за счет расходов, во втором - за счет резерва.
А вот обратная ситуация (когда остаток на 50220 меньше, чем на 10605), по идее, невозможна.