СМП-банк

коллеги,
а кто-нибудь смотрел консолидированную отчетность группы СМП-банка?
Они, также как ВТБ, вроде как должны были кредит АСВ на 117 млрд руб. продисконтировать и показать прибыль где-то на 90 млрд руб.
А вот в отчетности кредит продисконтировали (в прим.26 кредит оценивается в 25 млрд руб.), но в PL я доходов как-то не вижу.

Ссылка на годовой отчет: http://smpbank.ru/uploads/assets/doc/20 ... ed_rus.pdf

Я понимаю так. Согласно IAS 20 доходы от субсидий отражаются в доходах с течением времени. То есть в нормальных условиях и ВТБ отражал бы доход частями, а не сразу. Но у ВТБ была пролонгация депозита АСВ, которая заменила один депозит на другой. В этом случае субсидия может не быть отражена в течение времени, т.к. для банка не меняется период понесения расходов, отнесенных к субсидии (все они, возможно, считаются понесенными в виде резервов по кредитам).

А СМП и отражает частями (не знаю с какой даты, но стоимость депозита у них выросла на 2 млрд. руб., что примерно соответствует 3 месяцам из 10 лет (хотя 98 млрд. были получены еще в мае - странно). Как раз "прочие доходы", в которых IAS 20 позволяет раскрывать субсидии, составляют 1,2 млрд. руб. против небольшой суммы в 2013 году - возможно, в этой статье и отражены.

http://kuap.ru/docs/ifrs/2013/ru/ias20.pdf

10А
Преимущество, получаемое от государственной субсидии по ставке процента ниже рыночной учитывается как государственная субсидия. Ссуда должна быть признана и оценена в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Преимущество от использования ставки процента ниже рыночной должно оцениваться как разница между первоначальной балансовой стоимостью ссуды, определенной в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и полученной прибылью. Преимущество учитывается в соответствии с настоящим стандартом. Предприятие должно рассмотреть условия и обязательства, которые были, или должны были быть, выполнены при идентификации затрат, которые ссуда намерена компенсировать.

12
Государственные субсидии следует систематически признавать в составе прибыли или убытка на протяжении периодов, в которых предприятие признает в качестве расходов соответствующие затраты, которые данные гранты должны компенсировать.

13
Существует два основных подхода к порядку учета государственных субсидий: подход с позиции капитала, в соответствии с которым субсидия признается не в составе прибыли и убытка, и подход с позиции доходов, в соответствии с которым субсидия относится на доходы/расходы на протяжении одного или нескольких отчетных периодов.

Хотя, возможно, дело не так. Параграф 29 того же стандарта позволяет вычитать эффект субсидии из расхода. Но в движении резервов нет такого значительного изменения, чтобы перекрыть разово доход в 94 млрд...

Смущает на 95 странице написанное про требования к АСВ (видимо, они потом превратились в депозит?)

И остаётся вопрос, как чисто технически это произошло. Записали а актив требование к АСВ и отражали обязательство по возврату на 117 млрд. При получении денег заменили требование деньгами. Но - доход будущих периодов от субсидии должен же быть отражён в виде каких-то прочих обязательств?..

Подумаю ещё.

В отчетности Мособлбанка, который санируется СМП-банком, можно увидеть начисление резервов практически на всю сумму выданных кредитов: за 2014 г. резервы на возможные потери по кредитам юрлицам выросли на 107 млрд руб.
Видимо, они доходы по займу АСВ свернули с этими расходами по формированию резервов.

Мы писали им вопрос, СМП не ответили.

Ваш вариант кажется верным, хотя непонятно, почему тогда в движении резервов этого не видно?
МСФО 20 позволяет так сделать, чтобы оборот не показать - то есть сальдировать доход по субсидии и покрываемый им расход. Но понимание отчетности при этом страдает, на мой взгляд.

наверное, решили не травмировать свое руководство и акционеров.
Интересно, а можно запросить банк или их аудиторов о дополнительной расшифровке этих строк?

Аудиторы не могут ничего раскрывать без согласия банка (кроме как по запросу СРО или правоохранительных органов).
Банк, сами видите, промолчал.

Думаю, наша версия с Вами, скорее всего, верна - сторно дохода от субсидии с созданием резерва.